10.02.2024 tarihli Nakliye KDV oranı 2024 ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 50 sıra nolu KDV Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile;
– KDV tevkifatı uygulayacak hizmet alıcılarla ilgili düzenlemeye “kamu iktisadi teşebbüsleri (kamu iktisadi kuruluşları, iktisadi devlet teşekkülleri),” ibaresi eklenmiştir.
– 50 sıra nolu Tebliğ’de yer alan “Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.” hükmünde geçen “2.000-TL” ibaresi, “işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını” olarak değiştirilmiştir. Böylelikle Tebliğ değişikliği ile KDV tevkifatlı makbuz düzenleme sınırı, fatura düzenleme sınırına eşitlenmiştir. 2024 yılı için fatura düzenleme sınırı 6.900-TL olduğundan, 2024 yılı için KDV tevkifatlı makbuz düzenleme sınırı 6.900-TL olmuştur. KDV HESAPLAMA
KDV tevkifatı yükümlülerinin kapsamını genişleten ve KDV tevkifatlı makbuz düzenleme sınırını değiştiren düzenleme 1 Mart 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Nakliyat – Evden Eve Taşımacılık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı
10 Şubat 2024 tarihli Nakliye KDV oranı 2024 Resmi Gazetede yayınlanarak 1 Mart 2024 tarihinde yürürlüğe giren tebliğ uyarınca (M yetki belgesi haricinde) yurt içi nakliye hizmeti veren tüm mükellefler KDV dahil 6.900 Türk Lirasını aşan faturalarında 2/10 oranında tevkifat yaparak faturasında bunu gösterecek. Tevkif edilen bu KDV sorumluluğu alıcı tarafta olmak üzere devlete (KDV2 Beyannamesi ile) iletilecek. (Beyanname vermeyen) Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen nakliye faturalarında ise tevkifat yapılmayacak.
Şehirler Arası Ev Taşıma Da Fatura Kesilmesi Zorunlumu
Şehirler arası ev taşıma hizmetlerinde fatura kesilmesi zorunlumu evet 2024 yıllın ilk çeyreğinde yapılan yeni yonetmenliğe gore fatura ishaliye kesilmesi zorunlu hale getirildi artık yeni yasaya göre bir araç fatura kesmese denetim istasyonlarında ceza işlemleri yapılmakta her konuta vergi kaçırmaya karşı sıklaşan denetim artık kesinlikle belgesiz faturasız yuk taşıma firmalarına ceza kesilmekte haliyle şehirler arası ev taşıma hizmetlerinde kaçak yollarla ev taşıma hizmeti veren firmalara karşı yapılan bir işlemdir son zamanlarda kamyonet alan şahıslar kantar ve benzeri denetim istasyonlarına girmem izinleri vardı ki son zamanarda çoğalmaya başladı ki buda beraberinde kaçak ve belgesiz hizmet veren firmalar yani tabiri merdiven altı firmalar olmaya başladı bunun önlemini alan denetim istasyonlerı faturasız olan tüm taşımalarda hem araç sahibine hem yuk sahibine çok ağır cezalar kesilmekte.
BİR ÖRNEK ÜZERİNDE TEVKİFATI ANLAYALIM
Ev Taşımada Fatura Kesilmese Cezası Nedir
Özel usulsüzlük cezalarına ilişkin tüm hadler, 01.01.2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %58,46 nispetinde artırılmış olup, 01.01.2024 tarihinden itibaren geçerli yeni hadler “556 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğine” Nakliye KDV oranı 2024 ekli tabloda yer almaktadır. Buna göre, 2024 yılında her bir belge için kesilebilecek asgari ceza tutarında artışa gidilmiştir. Söz konusu ceza 2024 yılında 3.400 TL olarak uygulanacaktır. Her bir belge nev’ine ilişkin kesilecek toplam ceza üst limiti de artırılmış olup söz konusu limit 2024 yılı için 1.700.000 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, örneğin, verilmesi ve alınması icap eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bu belgelere yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10’u nispetinde kesilecek özel usulsüzlük cezasında asgari ceza miktarı 3.400 TL, bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza üst limiti 1.700.000 TL olarak belirlenmiştir.
Ayrıca, Ba-Bs formlarını zamanında vermeyen birinci sınıf tüccarlar için 2024 yılında uygulanacak olan özel usulsüzlük cezası tutarında 2023 yılına nazaran 4.300 TL artırıma gidilmiş ve 7.500 TL olarak uygulanan tutar 2024 yılı için 11.800 TL olarak değiştirilmiştir. Kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni sürenin sonunda başlayarak 10 gün içinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi izleyen 15 gün içerisinde düzeltilen bildirimlerde normal cezanın %20’si oranında (birinci sınıf tüccarlar için 2.360 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlarda yapılacak olan düzeltmeler için ise genel ceza miktarı (11.800 TL) uygulanacaktır.
Elektronik Beyanname, Pişmanlık, Tecil Edilen KDV ve Ay Kesri
200.000,00 TL KDV ödemesi çıktığını varsaydığımızda; 200.000,00 TL vergi tarh ettirip tahakkuk fişi düzenlenecektir. Ayrıca beyannamenin süresinde verilmemesinden dolayı, V.U.K.`nun 352.I/1. maddesine göre 2 kat 1. derece usulsüzlük cezası (220,00 TL) kesilecektir. V.U.K.`nun 344. maddesine göre ise örnek olayımızdaki 200.000,00 TL vergi ziyaıı üzerinden %50 oranında (100.000,00 TL) vergi ziyaı cezası kesilecektir. Ancak bir fiil için hem usulsüzlük cezası, hem de vergi ziyaısı kesilmesi gerektiği durumlarda V.U.K.`nun 336. maddesi gereği bunlardan ağır olanlardan sadece biri kesileceği hükme bağlanmış olduğundan sadece 100.000,00 TL vergi ziyaı cezası kesilecektir. Bunun dışında tahakkuk tarihi itibariyle 1 ay tam süre geçmediğinden V.U.K`nun 112. maddesine göre gecikme faizi hesaplanamayacaktır. Fakat beyanname 15 Temmuz değil de 26 Temmuz’da verilseydi 1 aylık gecikme faizi hesaplanacaktı. Yani % 1,40 oranından 1 aylık gecikme faizi tutarı 2.800,00 TL olacaktı.